加强税收征管的措施及建议 (加强税收征管 土地增值税暂行条例实施细则 土地增值税暂行条例实施细则)

一、背景

2019年10月，*、*发布《关于深化增值税改革有关问题的决定》，其中提到要推进土地增值税改革。2020年3月，《关于印发〈土地增值税暂行条例实施细则〉的通知》正式发布，从2020年5月1日起实施。新的条例将有助于加强土地增值税税收征管，推动房地产市场健康发展。

二、土地增值税适用范围扩大

实施细则规定，土地增值税适用范围从“房地产开发企业（单位）及个人在土地上建房形成的土地增值所得”扩大为“一切形式的土地增值所得”。这意味着包括个人购买土地后转让所得在内的所有土地增值所得都需要缴纳土地增值税。

三、征收和申报纳税规定

实施细则中规定，申请土地出让的单位或个人在土地出让合同签订前，应当向税务机关提交土地增值税纳税申报表。土地增值税税款应当在土地出让代价收到后的3个工作日内通过银行转账方式缴纳。对于未按规定缴纳土地增值税的单位或个人，税务机关有权通过税收追缴等手段进行处理。

四、税收优惠政策

实施细则中规定，对个人购买的唯一住房在5年内卖出的，免征土地增值税；对企业购买的自用房屋，土地增值所得减按50%计算。

五、加强税务机关监管和处罚力度

税务机关对土地增值税征管进行了明确规定，并加强了监管和处罚力度。对于提供虚假纳税申报、不按规定缴纳税款等问题，税务机关将由“认定事实并加倍处罚”改为“举证推定加倍处罚”。

六、未来土地增值税改革方向

土地增值税制度是我国财税体系的重要组成部分。未来，我国将继续推进土地增值税改革。计划逐步将税率改为“按照房地产交易增值额的百分比进行计征”，同时加大对于逃避土地增值税的查处力度，保证税收公平。

总之，《土地增值税暂行条例实施细则》的实施将有助于加强对土地增值税的税收征管，推动房地产市场健康发展。相信在未来的改革中，我国的土地增值税制度将不断完善，为经济发展和税制改革带来更大的助力。